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ANÁLISIS DE CAMBIOS A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2016

Publicado el 02 Feb a las 06:17h

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CARLOS GUTIERREZ2 Por: L.C.C. Carlos Gutiérrez Pérez

I. INTRODUCCIÓN

La presente colaboración tendrá como propósito analizar los cambios de las reglas de la Resolución Miscelánea vigente para 2016 con respecto la del ejercicio anterior, con el propósito de prevenir con anticipación la aplicación de las normas que regirán para el presente ejercicio y con ello cumplir de forma adecuada con las disposiciones fiscales vigentes.

Asimismo, abordaremos un pequeño apartado donde analizaremos la fundamentación legal donde emana la facultad para emitir criterios y reglas por parte del SAT.

II. DESARROLLO

FACULTAD DE LOS FUNCIONARIOS FISCALES DE EMITIR CRITERIOS

Las autoridades fiscales a través del Servicios de Administración Tributaria (SAT), tiene la obligación de fomentar que los gobernados cumplan con esta obligación de pago, para ello los legisladores dotaron a los funcionarios Hacienda y del SAT con facultades para emitir diversa normatividad la cual resulta aplicable a las instancias que jerárquicamente dependen de los órganos superiores, mismas que se encuentran reguladas en el la Ley del Servicio de Administración Tributaria (LSAT), el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (RSAT) y el Código Fiscal de la Federación (CFF), y se presentan en dos diferentes modalidades:

  1. Resoluciones que establecen disposiciones de Carácter General aplicables a los impuestos, conocidos como Resolución Miscelánea Fiscal (RM), y
  2. La segunda está constituida por los criterios normativos en materia de impuestos internos; conocidos como Criterios SAT

FUNDAMENTACION LEGAL DE LA RESOLUCION MISCELANEA.

El código Fiscal establece en su artículo 33 que las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:

“g)      Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.

Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, los Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

h) Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, los Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

Asimismo, las autoridades fiscales darán a conocer a los contribuyentes, a través de los medios de difusión que se señalen en reglas de carácter general, los criterios de carácter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquéllos que, a juicio de la propia autoridad, tengan el carácter de confidenciales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

………….

Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.”

Como podemos observar en el articulo anterior tanto la Resolución Miscelánea como los Criterios SAT son instrucciones de carácter técnico o explicativo que los funcionarios del SAT deben seguir en el uso de sus facultades de comprobación y en la aplicación de las disposiciones fiscales.

Estas Resoluciones y criterios, dentro del Derecho, son definidos como circulares administrativas, las cuales pueden llegar a exceder los fines con los que fueron publicadas y por ello los contribuyentes en múltiples ocasiones han promovido medios de defensa por la aplicación por parte de la autoridad de ellos.

Por lo cual podemos decir que los contribuyentes tenemos el derecho de aplicar lo establecido en ellos cuando nos den facilidades o derechos, siempre y cuando estén publicado en Diario Oficial dela Federación y no pueden las autoridades fiscales coercitivamente aplicarnos estos criterios como una norma que marca obligaciones a los Contribuyentes, ya que este hecho se consideraría ilegal,  debido a que estos criterios no tienen jerarquía de ley ya que su emisión no siguen un proceso legislativo (principio de reserva de materia de ley) y son emitidos por el jefe del SAT.

Sin embargo en lo que corresponde la le Resolución Miscelánea podemos decir que puede tener valor de texto de reglamento; Para que esto pase una norma contenida en una ley fiscal debe invocar a estas reglas, un ejemplo de esto lo observamos en el articulo 28 del CFF que en su fracción IV dice lo siguiente:

“Articulo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

IV.- Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.”

Puede observarse claramente que como los legisladores al incluir la mención “de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto”, le dan valor de texto de reglamento a la Resolución Miscelánea, permitiendo que el jefe del SAT puede poner los requisitos para cumplir con lo que las leyes marcan a través de estas Reglas y el contribuyente debe observar su aplicación.

Esto lo ha avalado los tribunales como lo menciona el siguiente criterio:

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL. LAS REGLAS QUE CONTIENE PUEDEN LLEGAR A ESTABLECER OBLIGACIONES A LOS CONTRIBUYENTES,YA QUE NO CONSTITUYEN  CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN SINO DISPOSICIONES DE OBSERVANCIA GENERAL. De los artículos 33, párrafo penúltimo y 35 del Código Fiscal de la Federación se advierte que la atribución conferida a diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicación de las normas tributarias, se refiere a las interpretaciones que esas autoridades realicen de cualquier disposición de observancia general que incida en el ámbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o una regla general administrativa, por lo que, por su propia naturaleza, no pueden generar obligación alguna a los gobernados sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el Diario Oficial de la Federación, otorgarán derechos a los contribuyente. En cambio, las disposiciones de observancia general cuya emisión y publicación se rigen, respectivamente, por lo dispuesto en los artículos 14, fracción III, de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 33, fracción I, inciso g), del Código Fiscal de la Federación, tienen como finalidad precisar la regulación establecidas en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr su eficaz aplicación y están sujetas a principios que tutelan la seguridad jurídica de los gobernados, entre otros, los de reserva y primacía de la ley, por lo que deben ceñirse a lo previsto en el acto formal y materialmente legislativo que habilita su emisión. En tal virtud, al tratarse de actos de diversa naturaleza no existe razón alguna para considerar que las reglas agrupadas en la Resolución Miscelánea Fiscal se rigen por los mencionados artículos 33, párrafo penúltimo y 35 ya que éstos se refieren exclusivamente a criterios interpretativos que sostengan las autoridades fiscales, los que en ningún momento serán obligatorios para los gobernados, a diferencia de las disposiciones de observancia general que emita el Presidente del Servicio de Administración Tributaria, las cuales son de cumplimiento obligatorio para los gobernados, sin menoscabo de que alguna de ellas, con motivo de una sentencia dictada en algún medio de defensa que prevé el orden jurídico nacional, pueda perder sus efectos, total o parcialmente, al no ceñirse a los referidos principios y, en su caso, a las condiciones que establezca el legislador para su dictado.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.

Tesis PLV/2004. Septiembre, 2004. Pág. 15.

 

Publicación en el  D.O.F.

Con fecha 23 de diciembre 2015 pasado se publicó en le D.O.F. la Resolución Miscelánea 2016, la cual entra en vigor el 1 de enero 2015 pasado.

Al igual que el año pasado tenemos un numerado único por cada impuesto y sección de las RMF

 

Anexos

De acuerdo con la regla 1.9 se conservaron los anexos, sin embargo se derogaron las siguientes secciónes:

Anexo 4 sección A.    (Derogado)

Anexo 10 sección A.  (Derogado)

 Secciones de la Resolución

El objeto de esta Resolución es el publicar anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.

  1. Disposiciones generales
  2. Código Fiscal de la Federación
  3. Impuesto sobre la renta
  4. Impuesto al valor agregado
  5. Impuesto especial sobre producción y servicios
  6. Contribuciones de mejoras
  7. Derechos
  8. Impuesto sobre automóviles nuevos
  9. Ley de Ingresos de la Federación
  10. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
  11. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones

 

CAMBIOS Y MODIFICACIONES A LAS REGLAS DE RMF

Devolución del Saldo a favor de ISR (regla 2.3.2)

Se modifica el programa de devolución Automática de personas físicas, de esta manera cuando el contribuyente elija la opción de solicitar la devolución del saldo a favor, ésta se considerará dentro del proceso de devoluciones automáticas que constituye una facilidad administrativa para el contribuyente.

Quienes opten por aplicar la facilidad prevista en la presente regla, además de reunir los requisitos que señalan las disposiciones fiscales, deberán:

  1. Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL cuando soliciten la devolución del saldo a favor, a partir de un importe igual o mayor de $10,000.00 (el año anterior era de 40,000).
  2. Anotar en el formato electrónico correspondiente el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE.

NOTA: La regla ya no contempla que los asalariados con saldo a favor puedan usar la CONTRASEÑA para el envió de la declaración y poder entrar al programa de devolución Automática

Devolución Saldo a favor de IVA Agropecuarios (Regla 2.3.3)

Se establece un nuevo esquema para que PM y PF obtenga la devolución de IVA en un plazo máximo de 20 días hábiles, simpre que cumplan lo siguiente:

I. Contar con FIEL o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para los efectos del artículo 32-D del CFF.

II. El monto de la devolución no exceda la cantidad de $1’000,000.00 (Un Millón de pesos 00/100 M.N.).

III. Que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente por la autoridad fiscal, en más del 20% del monto solicitado y siempre que éste no exceda de $1’000,000.00 (Un Millón de pesos 00/100 M.N.).

Devolución de IVA comercio Exterior (Regla 2.3.5)

Continua el beneficio para empresas certificadas en materia de IVA podrán gozar del beneficio relacionado con la devolución del IVA, en el plazo que corresponda a la modalidad que se les haya otorgado, a partir de la fecha en que haya surtido efectos la notificación de la Resolución de Certificación en Materia del IVA e IEPS, únicamente respecto de las solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA que cumplan con lo siguiente:

a) Se hayan generado y declarado a partir de enero de 2014

b) Se soliciten a partir del mes en el que se haya obtenido la certificación; y

c) Que el periodo que se solicite, no se haya solicitado con anterioridad o se hubiere desistido del trámite

MODALIDAD DE CERTIFICACIÓN

VIGENCIA DE CERTIFICACIÓN PLAZO MÁXIMO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

A

1 AÑO 20 DÍAS

AA

2 AÑOS

15 DÍAS

AAA

3 AÑOS

10 DÍAS

 

Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación (Regla 2.3.13 )

El beneficio de no presentar los aviso de compensación sera para los que presenten sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de Declaraciones” en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones”, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación que se señala en la regla 2.3.10.

No aplica las personas que se ubican en  los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF

Opción para que las personas físicas que realizan actividades empresariales, tributen en el RIF (Regla 2.5.6)

Atendiendo a los que se había establecido por recomendaciones de la PRODECON ahora en esta regla se establece optar y como hacer el cambio al RIF siendo aplicable a:

  • Las personas físicas que iniciaron actividades empresariales régimen general durante el ejercicio fiscal de 2014 y/o el periodo comprendido del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015,
  • Personas físicas que durante el citado ejercicio y periodo mencionado, reanudaron actividades empresariales conforme a la referida Sección, siempre y cuando en ambos casos hubieran obtenido además ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
  • Siempre que el total de los ingresos obtenidos en los ejercicios 2014 o 2015, respectivamente, no hayan excedido la cantidad de $2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.)
  • Que no se actualicen los supuestos del artículo 111, fracciones I a V de la Ley del ISR.

Para hacer el cambio hay que presentar un caso de aclaración a través del portal del SAT de acuerdo con la ficha de trámite 217/CFF “Aviso de opción para que los contribuyentes con actividad empresarial y arrendamiento opten por tributar en el RIF” A mas tardar 15 de febrero de 2016.

Cambios relativos a Comprobantes Fiscales

En esta sección el único cambio fue que se incluyó la regla 2.7.1.14 relativa a las operación de público en general del RIF quedo sin cambios sin embargar recuerden las siguientes reglas:

Almacenamiento de los CDFI en formato XML (Regla 2.7.1.1)

Requisitos de la Representaciones impresas 8 (Regla 2.7.1.7)

RFC genérico en operaciones de público en general XAXX010101000 Y XEXX010101000 (Regla 2.7.1.26)

Unidad de medida a utilizar en los CFDI conforme a usos mercantiles (regla 2.7.1.28)

Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza  (RMF 2.7.1.3)

CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías (RMF 2.7.1.9)

Enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero (RMF 2.7.1.11)

Expedición de CFDI por servicios de transporte aéreo de pasajeros y carga (RMF 2.7.1.12)

CFDI como constancia de retención de IVA en servicios de autotransporte de carga federal (RMF 2.7.1.13)

Expedición del CFDI a contribuyentes del RIF por enajenaciones realizadas durante el mes (RMF 2.7.1.14)

CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario (RMF 2.7.1.22)

Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general (RMF 2.7.1.24)

Cambios Relativos a los CFDI de Nóminas

No hubo cambios solo fueron reacomodas las reglas de emisión del CFDI de nóminas del capítulo 2.7.5, sin embargo no olvidar las siguientes:

Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores (Regla 2.7.5.1)

Entrega del CFDI por concepto nómina (Regla 2.7.5.2)

Cambios Relativos a la Contabilidad Electróncia

Desaparecen las reglas relativas al esquema transitorio para incorporarse a la contabilidad electrónica y cambian de número las que hoy conocemos, destacar las siguientes:

Sujetos no obligados a contabilidad electrónica (2.8.1.1)

Contabilidad en Donatarias (regla 2.8.1.2)

 Contabilidad en Idioma Distinto al español (art. 33 F. XI y regla 2.8.1.3)

Uso de “mis cuentas” para la contabilidad (Regla 2.8.1.5)

Contabilidad en medios electrónicos (REGLA 2.8.1.6)

Entrega y envió de la contabilidad en medios electrónicos de manera mensual
(regla (2.8.1.7)

Envió de Pólizas a solicitud del SAT (Regla 2.8.1.11)

Facilidades de los papeles de trabajo y registro de asientos contables (2.8.1.18)

Cambios en las Reglas relativas al ISR

Este capítulo se conserva en lo general con las mismas reglas solo se agregaron algunos rubros siendo los siguientes:

3.3.1.36 Opción para que las SOFOM no reguladas realicen deducción de intereses

3.4.2. Ajuste anual por inflación del margen por variación de operaciones derivadas

3.10.17 Información de donatarias autorizadas  mantengan a disposición del público en general.

3.13.9 Procedimientos para que los contribuyentes de RIF cambien de régimen fiscal.

3.13.11 Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes de RIF que además obtienen ingresos de otros capítulos.

3.14.2 opción para que las personas por arrendamiento puedan efectuar pagos provisionales trimestrales.

3.14.3 Presentación de declaraciones por arrendamiento en “mis cuentas”

3.21.4.1 Cambio de opción de tributación de las sociedades cooperativas.

REGLAS DE RMF QUE SE DEBEN TENER PRESENTES

No olvidar algunas reglas que son de impacto para los contribuyentes por su aplicación:

Deducción de erogaciones que no se pagaron con dinero
(Regla 3.3.1.3)

se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos, sólo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, por lo que están exceptuados aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Deducción de combustibles para vehículos a través de monederos electrónicos (Regla 3.3.1.6)

Solo podrán deducir el pago por la adquisición de combustibles, así como las comisiones y otros cargos que cobre el emisor del monedero electrónico por sus servicios, con el CFDI y el complemento de estado de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT, que acompañe el CFDI que expidan los emisores.

Las estaciones de servicio no deberán de emitir CFDI a los clientes adquirentes de combustibles.

La deducción del combustible, así como el acreditamiento del IVA podrá realizarse hasta que el contribuyente, cuente con el CFDI y el complemento y hasta por el monto que ampare el mismo.

Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones (Regla 3.3.1.29)

Recordar que esta regla indica como determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior y sabes si nos aplica el 47% o el 53% como no deducibles.

EJERCICIO RMF2016

P.M. transportistas Opción de Tributar con base Régimen de coordinado (Regla 3.7.1)

Para que los integrantes de los coordinados o las personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, presentarán el aviso de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Posteriormente, deberán presentar un caso de aclaración a través del Portal del SAT, donde indicarán el número de folio que correspondió al aviso mencionado y solicitarán se actualice la fecha de alta y baja de sus obligaciones para que puedan tributar en términos de los artículos 72 y 73 de la Ley del ISR, a partir del 1 de enero de 2014.

Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia (3.9.5)

En esta regla seda el beneficio para las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como aquéllas cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00, podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria.

Opción para expedir constancias de retenciones por salarios (Reglas 3.12.3)

Los contribuyentes que deban expedir constancias a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, a través de la forma oficial 37 del Anexo 1, podrán optar por utilizar en lugar de la citada forma, el Anexo 1 de la forma oficial 30 “Declaración Informativa Múltiple”, el cual deberá contener adicionalmente, sello, en caso de que se cuente con éste y firma autógrafa o digital del empleador que lo expide.

La leyenda es:

“Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha ____________________ y a la que le correspondió el número de folio o de operación __________, asimismo, SI ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que establece la Ley del ISR.“

Opción de pago de gasolina en efectivo al RIF (regla 3.13.2)

Con la reforma al artículo 112 de la ley del ISR se había quitado el beneficio sin embargo con esta regla permiten nuevamente que los contribuyentes de RIF puedan pagar sus consumos de hasta 2,000 (dos mil pesos) en efectivo.

Otras reglas de RIF

Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIF (3.13.8)

Procedimiento que deben cumplir los contribuyentes del RIF que cambien de régimen (3.13.9)

Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes del RIF que además obtienen ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR (3.13.11)

Impuesto al Valor Agregado

No hubo cambios relevantes las reglas de IVA, sin embargo no olvidar las siguientes:

Devolución inmediata de saldo a favor del IVA por desperdicios (Regla 4.1.1)

Definición de desperdicios (Regla 4.1.2)

Definición de “pequeñas especies” (Regla 4.2.1)

Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público (Regla 4.3.1)

Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación (4.3.6)

DIOT formato, periodo y medio de presentación (Regla 4.5.1)

Relación del proveedor global (regla 4.5.2)

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

En este capítulo no hay cambios, pero hay que recordar las reglas que regulan los sujetos de pago del IEPS y las excepciones para pago del mismo, siendo las siguientes:

De las categorías de peligro de toxicidad aguda en plaguicidas (5.1.2)

Tasa aplicable a los alimentos no básicos, con base en la información de la etiqueta (5.1.3)

Alimentos de consumo básico (5.5.1)

Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diésel de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación (5.1.6)

Semillas en estado natural. No son botanas (5.1.9)

Obligaciones que se deben cumplir a través del programa “Declaración Informativa Múltiple del IEPS” “MULTI-IEPS”(5.2.1.)

Ley de Ingresos

Como cada año en este capítulo nos ponen las reglas y requisitos para la aplicación de los beneficios y estímulos fiscales que por al LIF se otorgan, sobre sales las siguientes:

9.4. Acreditamientos del IEPS bajo el concepto de “Crédito IEPS diésel sector primario”

9.6. Devolución del IEPOS acreditable por enajenación de diésel para actividades agropecuarias y silvícolas

9.9. Carreteras o caminos para acreditamiento del estímulo.

III. CONCLUCIONES

Con todo lo antes expuesto podemos considerar que tanto la Resolución Miscelánea fiscal como los criterios SAT, carecen de soporte jurídico suficiente, ya que como antes se expuso para que una disposición tenga obligatoriedad debe de tener una publicación en el Diario Oficial de la Federación y haber pasado por un proceso legislativo.

Por esta razón, si las autoridades fiscales emiten resoluciones tomando como fundamento los marcado por alguna regla o por un criterio, estarían violando nuestros derechos humanos previstos por la Constitución, ya que se trataría de actos jurídicos no previstos en ley, y no darían cumplimiento pleno al mandato mencionado por el artículo 16 que en su primer párrafo dice que “ Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la cauda legal del procedimiento.”; esto se avala por la suprema corte este criterio:

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS. De acuerdo con el artículo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe estar suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero que ha de expresarse con precisión el precepto legal aplicable al caso y por lo segundo, que también deben señalarse con precisión, las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para la emisión del acto, siendo necesario además que exista adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configure la hipótesis normativa. Esto es, que cuando el precepto en comento previene que nadie puede ser molestado en su persona, propiedades o derechos sino en virtud de mandamiento escrito de autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento, está exigiendo a todas las autoridades que apeguen sus actos a la ley, expresando de que ley se trata y los preceptos de ella que sirvan de apoyo al mandamiento relativo. En materia administrativa, específicamente, para poder considerar un acto autoritario como correctamente fundado, es necesario que en él se citen: a). Los cuerpos legales y preceptos que se estén aplicando al caso concreto, es decir, los supuestos normativos en que se encuadra la conducta del gobernado para que esté obligado al pago, que serán señalados con toda exactitud, precisándose los incisos, subincisos, fracciones y preceptos aplicables, y b). Los cuerpos legales, y preceptos que otorgan competencia o facultades a las autoridades para emitir el acto en agravio del gobernado.

Segundo tribunal colegiado del sexto circuito.

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