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5 COSAS QUE DEBES CONTEMPLAR EN LOS CFDI PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO

Publicado el 04 Nov 

www.gmcapacitacion.com

logo-GMC Por: GM Capacitación

1) Modificar DF por Ciudad de México

df-cdmx

De conformidad con las reglas 1.10 y 2.5.17 de la RMF para 2016 se deben hacer cambio en los sistemas para que los comprobantes fiscales y toda la información relativa a direcciones que tenga índole fiscal, para modificar el término “Ciudad de México” en lugar de “Distrito Federal”, plazo que vence el 31 de enero de 2017, de lo contrario será considerado como infracción.

1.10 RMF Referencias a la Ciudad de México

Para efectos de los artículos 18, fracción II, 29-A, fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito Federal en las promociones, comprobantes fiscales digitales por internet, declaraciones, avisos o informes que presenten ante las autoridades fiscales, hasta el 31 de enero de 2017se entenderán hechas a la Ciudad de México y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales

1ra. RMRMF publicada en el DOF el 1 de abril de 2016.

 

2.5.17  RMF Cambio de domicilio fiscal, Ciudad de México

Para los efectos de los artículos 27, primer párrafo, 31, primer párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III de su Reglamento, derivado del cambio de denominación de Distrito Federal a Ciudad de México previsto en el “DECRETO por el que se declaran reformadas y derogadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de la reforma política de la Ciudad de México”, publicado en el DOF del 29 de enero de 2016; la autoridad fiscal realizará el cambio de domicilio fiscal a los contribuyentes que se encuentren ubicados en la Ciudad de México, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo, asimismo, la autoridad actualizará dentro de un plazo de tres meses sus sistemas para indicar Ciudad de México, no obstante, en este plazo la denominación jurídica que deberá considerarse en la base de datos del RFC es Ciudad de México.

Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal sea actualizado en términos de la presente regla, podrán verificar y obtener su Cédula de Identificación Fiscal, a través del Portal del SAT transcurrido el plazo señalado en el párrafo anterior.

1ra. RMRMF publicada en el DOF el 1 de abril de 2016.

 

2) Expedición de CFDI por Retenciones y Facilidades de Cumplimiento

retencion

Recordemos que existe la obligación de expedir un CFDI que se le conoce como CFDI de retenciones y es distinto al CFDI que se expide como comprobante de la operación. Los Casos en los que sebe de cumplir con esta obligación son los siguientes:

  • Pagos al extranjero.
  • Dividendos o utilidades.
  • Viáticos
  • Rendimientos de fideicomiso arrendador.
  • Premios.
  • Enajenación de bienes.
  • Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  • Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).

Al respecto la Regla Miscelánea 2016 2.7.5.4., establece dos aspectos importantes que se deben de considerar como a continuación se indica:

2.7.5.4 Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos

Para los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII;117, último párrafo; 126, tercer párrafo; 127, tercer párrafo; 132, segundo párrafo, 135 y 139, fracción I de la Ley del ISR; artículos 29, primer párrafo y 29-A, penúltimo párrafo del CFF; artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA; artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15., fracción I, último párrafo, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.

En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las retenciones efectuadas.

Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla

 

3) Precisiones sobre el CFDI Global

cfdi-global

La Regla Miscelánea 2.7.1.24. Para 2016 establece lo siguiente:

2.7.1.24 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo y último párrafo del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de los comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral a través de Mis cuentas, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y el periodo correspondiente.

Por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior, se deberán expedir los comprobantes de operaciones con el público en general, mismos que deberán contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas siguientes:

I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

En los CFDI globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente.

Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.00 (Cien pesos 00/100 M.N.)

 

Al respecto, a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), específicamente en el documento donde se muestra el Catálogo de Formas de Pago, se incluye una nota que se transcribe a continuación:

En el CFDI que se elabore por las operaciones realizadas con el público en general (regla 2.7.1.24. de la RMF), se podrá asentar únicamente la clave “99 Otros”, en lugar de tener que seleccionarse cada una de las claves aplicables, empezando por la que corresponda a la forma con la que se liquida la mayor cantidad del pago. Esta misma solución podrá aplicarse en dicho CFDI cuando se tengan operaciones en donde en algunas se indentifique la forma de pago y en otras no.

Es claro entonces que, para evitar indicar un sinnúmero de formas de pago en el CFDI global, se asentará la clave “99 Otros”.

 

 4) Método de pago en el CFDI

metodo-de-pago

Con fecha 20 de julio de 2016 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica en su página de Internet un documento con 7 preguntas y respuestas relativas al uso de campo “Método de Pago” en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

Esta información se transcribe a continuación:

Preguntas y respuestas sobre el Método de Pago

 ¿Cuándo se deba utilizar el ‘Catálogo de formas de pago’, el valor del campo método de pago dentro del XML deberá contener la Clave o la Descripción señalada en dicho catálogo?

El campo ‘método de pago’ deberá contener siempre la clave numérica a dos posiciones conforme a dicho catálogo.

No obstante, el contribuyente también podrá incorporar adicionalmente en dicho campo tanto la clave, como la descripción consignada en dicho catálogo.

Ejemplo: 01 Efectivo

¿En dónde se debe registrar el dato ‘Método de Pago’ en el CFDI?

El dato de ‘Método de pago’ en términos de lo dispuesto por el artículo 29-A, fracción VII, los incisos a) y b) del Código Fiscal de la Federación (pago en una sola exhibición o en parcialidades), deberá registrarse en el campo o atributo denominado ‘Forma de pago’.

¿El uso del ‘Catálogo de formas de pago’, aplica a todos los tipos de comprobante, es decir, a CFDI de ingreso, egreso y traslado y retenciones?

Sólo aplica para CFDI de ingreso y egreso.

 ¿En qué casos se debe utilizar la clave 08 vales de despensa y en qué casos la clave 05 monederos electrónicos?

La clave 08 debe utilizarse cuando se trate de vales entregados en papel.

La clave 05 debe utilizarse cuando la prestación de despensa se otorgue a través de tarjeta electrónica.

Si el pago se efectúo a través de distintas formas de pago ¿Cómo deberán de registrarse en el XML las claves contenidas en el ‘Catálogo de formas de pago’?

En caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción, deberá seleccionarse cada uno de las claves aplicables, empezando por la que corresponda a la forma con la que se liquida la mayor cantidad del pago y así, progresivamente hasta llegar al final a la forma con el que se liquida la menor cantidad del pago, separadas por una coma (,).

 ¿En qué casos aplica el uso del catálogo?

a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37., de la RMF vigente.

b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.

¿Qué clave se deberá señalar en el CFDI que se elabore por las operaciones realizadas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., de la RMF vigente.

Se podrá asentar únicamente la clave ’99 Otros’, en lugar de tener que seleccionarse cada una de las claves aplicables, empezando por la que corresponda a la forma con la que se liquida la mayor cantidad del pago. Esta misma solución podrá aplicarse en dicho CFDI cuando se tengan operaciones en dónde en algunas se identifique la forma de pago y en otras no.

Asimismo con fecha 24 de agosto de 2016, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) nuevamente da a conocer preguntas y respuestas relativas al uso del Método de Pago en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

Dicho documento, se reproduce a continuación:

¿Qué dato debe registrarse en el campo método de pago en el archivo electrónico (XML) de una factura electrónica, cuando se deba utilizar el Catálogo de formas de pago?

Debe registrarse la clave numérica a dos posiciones indicada en el Catálogo de formas de pago.

Adicionalmente, también puede incorporarse la descripción consignada en dicho Catálogo.

Ejemplo: 03 Transferencia electrónica de fondos.

En el caso de la generación de facturas electrónicas a través de laaplicación de ‘Mis Cuentas’, esta se realiza de forma simplificada, por lo que bastará con que el contribuyente seleccione en la aplicación la descripción de la forma de pago correspondiente. En el archivo XML generado y en la representación impresa, únicamente aparecerá la descripción y no la clave numérica.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

¿En dónde se debe registrar el dato ‘Método de Pago’ en la factura electrónica?

El dato de ‘Método de pago’ en términos de lo dispuesto por el artículo 29-A, fracción VII, los incisos a) y b) del Código Fiscal de la Federación (pago en una sola exhibición o en parcialidades), deberá registrarse en el campo o atributo denominado ‘Forma de pago’.

Fundamento legal: Art. 29-A, fracción VII, incisos a), b) y c) del Código Fiscal de la Federación y Anexo 20 de la RMF vigente.

¿Las claves del Catálogo de formas de pago, deben registrarse en todos los tipos de comprobante: factura electrónica de ingreso, egreso, traslado y retenciones?

Sólo deben registrarse en facturas electrónicas de ingreso y egreso.

Fundamento legal: Art. 29 y 29-A del CFF y Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

¿Cuándo debe registrarse la clave 08 vales de despensa y cuándo la clave 05 monederos electrónicos?

La clave 08 debe registrarse cuando se trata de vales entregados en papel.

La clave 05 debe registrarse cuando la prestación de despensa se otorga a través de tarjeta electrónica.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

Si el pago se hace a través de distintas formas de pago ¿Qué clave debe registrarse en el XML?

Debe registrarse cada una de las claves aplicables, primero la que corresponda a la forma con la que se liquide la mayor cantidad del pago y así, progresivamente hasta llegar a la forma con la que se liquide la menor cantidad, separadas por una coma (,).

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

¿Cuándo se utiliza las claves del Catálogo de formas de pago?

a) Cuando los pagos se realizan a través de cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles.

b) Cuando se paga en una sola exhibición al momento en el que se expide la factura electrónica, o cuando el pago se realizó antes de la expedición de la factura.

c) Cuando al expedir la factura electrónica se conozca la información del método de pago.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., y 3.3.1.37., de la RMF vigente.

¿Qué clave del Catálogo de formas de pago, debe registrarse en la factura electrónica en las operaciones realizadas con el público en general?

Puede registrarse únicamente la clave 99 que corresponde a ‘Otros’, en lugar de cada una de las claves aplicables.

Puede aplicarse esta misma solución, cuando en algunas operaciones se identifica la forma de pago, pero en otras no.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.24., y 2.7.1.32., de la RMF vigente.

Cuando al emitir la factura electrónica no se ha recibido el pago ¿Cómo se registra el campo método de pago?

Si no se ha realizado el pago, se puede registrar la expresión ‘NA’ o cualquier otra análoga, haciendo uso de la facilidad contenida en el primer párrafo de la regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

Si se recibe el pago con posterioridad a la emisión de la factura y en esta se registró en la forma de pago ‘NA’ o expresión análoga. ¿La factura cumple con los requisitos fiscales?
Sí cumple con los requisitos fiscales.

Sin embargo, cuando se publique el Complemento para pagos en el Portal del SAT, se deberá emitir una factura por los pagos realizados al que se le deberá incorporar dicho Complemento en el que se reflejará el dato con el que se realizó el pago.

Fundamento legal: Art. 29-A del CFF y reglas 2.7.1.32., y 2.7.1.35 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, publicada en el DOF 14-Vll-2016.

¿Son válidas las facturas electrónicas que en el campo Método de pago se registra únicamente la clave numérica contenida en el Catálogo de formas de pago o se requiere que se registre la descripción de la forma de pago?

Las facturas electrónicas son válidas cuando en el archivo electrónico XML, el método de pago se registre de las siguientes maneras:

 

a) Clave del Catálogo de formas de pago y descripción 03 Transferencia electrónica de fondos
b) Sólo clave del Catálogo de formas de pago 03
c) Sólo descripción tratándose de CFDI emitidos en Mis Cuentas Transferencia electrónica de fondos

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

En la representación impresa de las facturas electrónicas, en el campo método de pago. ¿Qué información se debe visualizar?

 

Representación impresa del campo Método de pago en el CFDI (ejemplos) Comentario
03 Sólo clave. a) Operaciones en las que los pagos se realicen a través de cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles. b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI, o esta haya sido pagada antes de la expedición del mismo.
03 Transferencia electrónica de fondos Clave y descripción a) Operaciones en las que los pagos se realicen a través de cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles. b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI, o esta haya sido pagada antes de la expedición del mismo.
Transferencia electrónica de fondos. Sólo descripción. CFDI emitidos a través de “Mis Cuentas”.
NA Cuando no se conozca el método de pago. Sólo para CFDI que no sean emitidos a través de “Mis Cuentas”.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.

¿Cuál es la diferencia entre indicar un CFDI con una forma de pago conforme al catálogo publicado, y un CFDI que como forma de pago tiene ‘NA’ o alguna expresión análoga?

La diferencia es que se asume que un CFDI con un Método de pago conforme al catálogo, ya fue pagado, lo que tiene implicaciones fiscales, por ejemplo del IVA generado en la operación. Por su parte, un CFDI con la expresión ‘NA’ o alguna análoga, se entiende como un CFDI que todavía no es pagado.

Por lo que se concluye lo siguiente:

  • Los contribuyentes están obligados legalmente a señalar la forma en que se les realizó el pago de la factura, si efectivamente se les realizó.
  • Sí la factura no les ha sido pagada, en aplicación de la facilidad otorgada por la regla citada, pueden cumplir con la disposición legal señalando el ‘NA’, ‘No aplica’ o expresión análoga.
  • Si el contribuyente señala en la factura un método de pago conforme al catálogo, está manifestando que la operación fue pagada y cumple señalando la forma en que este pago se realizó, con los efectos que esto implica para IV A.

Fundamento legal: Art. 29 y 29-A, fracción VII, inciso e) CFF y regla 2.7.1.32., de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal publicada el 14 de julio de 2016.

Si cuando el emisor al momento de emitir el CFDI no recibió la contraprestación y su cliente le indicó una forma de pago, misma que señaló en el comprobante, pero cuando recibió la contraprestación el cliente utilizó una forma de pago diferente a la señalada originalmente en el comprobante, ¿Qué procede hacer con el CFDI emitido?

El contribuyente tendrá que cancelarlo y volver a emitir el CFDI con la forma de pago realmente utilizada.

Fundamento legal: Art. 29 y 29-A, fracción VII, inciso c) CFF.

¿Cuál es la diferencia entre indicar ‘NA’ y utilizar la clave ’99 Otras’?

Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo, o en las operaciones en las que los pagos se realicen a través de cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles, se tiene la obligación de asentar el dato conforme al catálogo publicado en Internet. Para estos casos, la clave ’99 Otros’ se debe utilizar cuando la forma de pago no esté contemplados en las
primeras 9 opciones del catálogo.

Por su parte, la expresión ‘NA’ se puede indicar cuando la contraprestación se pague en parcialidades o cuando no se pague antes de la expedición del CFDI correspondiente.

Fundamento legal: regla 2.7.1.32., de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal publicada el 14 de julio de 2016.

¿Qué se debe indicar como método de pago en el caso de CFDI de Egresos?

En los comprobantes fiscales de egresos que se emiten por descuentos, rebajas o para amparar devoluciones, no hay un pago de por medio, por lo que se debe indicar la expresión ‘NA’ o alguna análoga.

Fundamento legal: regla 2.7.1.32., de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal publicada el 14 de julio de 2016.

¿Cuál de los dos catálogos de formas de pago que se ubican en la página de internet del SAT, se debe utilizar para el llenado de los CFDI?

Se debe utilizar el catálogo de formas de pago que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, en la sección de factura electrónica, mismo que se puede localizar en la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/informacion fiscal/factura electronica/Paginas/requisitos factura cfdi.aspx

Fundamento legal: regla 2.7.1.32., de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal publicada el 14 de julio de 2016.

En las operaciones que se paguen de contado en una sola exhibición pero en fecha posterior a la emisión de las facturas. ¿Se debe emitir una factura por pagos realizados?

A partir de que se publique el Complemento para pagos en el Portal de Internet del SAT y el mismo esté vigente. se deberá emitir una factura con dicho Complemento por el pago realizado, inclusive si el pago se realiza un día después de que se emita la factura y sea de contado.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.35., publicada en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal del 14 de julio de 2016 en el DOF.

¿Se debe registrar en una factura electrónica los Últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta con la que se realizó el pago?
El registrar los últimos cuatro dígitos de la cuenta o tarjeta con la que se realiza el pago no es hoy un requisito fiscal.

Fundamento legal: Art. 29-A fracc. VII inciso c) del CFF y Anexo 20 de la Segunda de Resolución de Modificaciones a la RMF publicado el 22 de mayo de 2015.

 

 5) Como cumplir con la obligación de entregar los CFDI de Nómina a los trabajadores

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Una de las problemáticas que se presentan en el caso de las nóminas, es la entrega de los archivos electrónicos a los trabajadores, pues es obligación entregar el archivo en formato XML de conformidad en el Artículo 29 fracción V del Código Fiscal de la Federación.

Al respecto la regla 2.7.5.2 de la RMF para 2016 indica lo siguiente:

 

2.7.5.2 Entrega del CFDI por concepto nómina

Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:

I. El folio fiscal.

II. La clave en el RFC del empleador.

III. La clave en el RFC del empleado.

Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.

Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre.

La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos.

 

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