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SE EXTIENDE EL PLAZO PARA CUMPLIR NUEVAS OBLIGACIONES OUTSOURCING

Publicado el 07 Feb a las 12:30h A través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se da a conocer la versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, en la cual se otorga un plazo adicional para el cumplimiento inicial de las nuevas obligaciones relacionadas con los servicios de subcontratación laboral (outsourcing), descrita en la adición de la Regla 3.3.1.44.

Recordemos que con la reforma fiscal 2017, fueron reformados los Artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA, a través de los cuales como nuevos requisitos de deducción y acreditamiento se obliga a el contratante y contratista a cumplir con lo siguiente:

  • Comprobantes fiscales por el pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado
  • Declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores
  • Comprobante de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.
  • El contratante deber obtener del contratista copia simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), así como de la información reportada al Servicio de Administración Tributaria (SAT) sobre el pago de dicho impuesto. El contratista debe entregar al contratante esta información en el mes en el que el contratista haya efectuado el pago.
  • El contratista debe informar al SAT la cantidad de IVA que le trasladó a cada uno de sus clientes, así como el que pagó en la declaración mensual respectiva.

En este sentido las nuevas obligaciones, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2017, podrán cumplirse en el mes de abril del mismo año, utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el portal del SAT, condicionando el plazo adicional siempre que el contratista emitir el CFDI de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2. y proporcionar la información de la Sección “Subcontratación”.

A continuación se transcribe la regla:

Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral

3.3.1.44 Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del contratista a que se refieren las citadas disposiciones, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2017, podrán cumplirse en el mes de abril del mismo año, utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT.

Para ejercer la facilidad prevista en esta regla, el contratista además, deberá emitir el CFDI de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2., conforme a lo previsto en el Artículo Trigésimo Segundo Transitorio de la RMF para 2017, publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016 y proporcionar la información de la Sección “Subcontratación”.

Los contribuyentes que presten el servicio de suministro de personal en cualquier modalidad prevista en la Ley Federal del Trabajo, diversa a la subcontratación laboral, podrán acceder a la facilidad prevista en la presente regla, siempre que cumplan con los requisitos señalados en las disposiciones antes mencionadas.

LISR 27, LIVA 5, 32, Artículo Trigésimo Segundo Transitorio de la RMF para 2017

 

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