Cuestionario del SAT para analizar Materialidad de Operaciones

 

Mucho se ha comentado acerca de la materialidad de las operaciones con los cuales la autoridad fiscal puede desconocer los efectos fiscales de las operaciones amparadas en ellos.

 

La forma con la cual el SAT analiza dicha materialidad es a través de un cuestionario hecho durante el acto de fiscalización.

 

Por lo anterior es importante conocer las principales preguntas realizadas por el SAT con las que analiza dicha materialidad.

 

 

A continuación, las preguntas:

 

1) ¿Especifique cuáles fueron los bienes que sirvieron de base para calcular el importe

pagado en cada factura emitida por cada uno de los contribuyentes relacionados?

 

2) Indique cómo solicitaba los bienes comercializados, especificando el medio por el cual fueron solicitados, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplió con las especificaciones de lo solicitado.

3) Indique cómo se realizaba la confirmación del importe de los bienes comercializados del periodo del cálculo para la emisión de la factura, qué documento entregaba el contribuyente que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

 

4) ¿Cuándo y dónde se llevó la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados? Al respecto deberá señalar la fecha en que inició la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados, solicitando especifique el medio utilizado y la documentación

 

5) Indique de qué forma se realizó el transporte de las mercancías comercializadas, es decir, si el producto se llevó a sus instalaciones por los contribuyentes relacionados o si el contribuyente revisado se encargó de ir por el producto, en cualquiera de los dos supuestos indique si el transporte utilizado fue propio o fue rentado, o si se utilizó algún otro medio de transporte, deberá proporcionar el nombre del transportista que contrató.

 

6) Indique en forma detallada, cómo fue la recepción del producto desde la llegada a sus instalaciones hasta que le dio entrada a su almacén. Al respecto deberá proporcionar la documentación que soporte su dicho, como son las entradas de almacén, kárdex, notas de remisión, confirmación de compra y precio, etc. en donde se observe los registros de inventario de cada compra.

 

7) Manifieste si el precio facturado incluye el servicio y la entrega del producto comercializado, indicando a cuánto asciende el monto facturado por cada uno de los contribuyentes relacionados, así como la fecha y forma en que realizó los pagos a dichos contribuyentes, aportando la documentación soporte de los mismos.

 

8) ¿Cómo fue que conoció a los contribuyentes con los que comercializaron bienes, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

 

9) ¿Qué criterios tomó en consideración para elegir al a los contribuyentes? Al respecto deberá explicar si eligió atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.


10) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de la comercialización de bienes? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o una de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

 

11) Indique si para efectos de la comercialización de los productos celebro contrato con los contribuyentes antes relacionados, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

 

12) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser Io primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

 

13) ¿En qué lugar se firmó el contrato? En su caso precisar si algún Fedatario Público, empleado, externo, contralor o comisario, estuvo presente al momento de la firma del contrato, y de ser éste el caso proporcionar el nombre, teléfono y dirección electrónica de éstos.

 

14) ¿De qué manera el representante legal de cada uno de los contribuyentes antes relacionados, acreditaron tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dichos contribuyentes? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

 

15) ¿Especifique en qué consistió y cuáles fueron los servicios que sirvieron de base para calcular el importe pagado en cada factura emitida por el contribuyente relacionado?, Es decir, con independencia del concepto que aparece en el comprobante fiscal, así como del que está redactado en el contrato respectivo, deberá explicar detalladamente el tipo de servicio prestado, el tiempo invertido, así como la forma en que se llevó a cabo.

 

16) En relación a los servicios facturados de Asesoría de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

 

17) En relación a los servicios facturados de Supervisión de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

 

18) En relación a los servicios facturados de Guía de Procedimientos de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

 

19) En relación a los servicios facturados de Inspección de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

 

20) En relación a los servicios facturados, se solicita indique cuántas personas fueron asignadas para realizar el trabajo y qué actividad realizó cada una de ellas, debiendo proporcionar la relación de las personas asignadas indicando el nombre completo, enlistando por cada una de ellas las actividades que le fueron asignadas para realizar el trabajo.

 

21) Para el caso de que la prestación de servicios se haya realizado en su domicilio, se solicita indique como controló el acceso a sus instalaciones de las personas que fueron asignadas para realizar los trabajos, y el tiempo que estuvieron laborando en sus instalaciones; aportando la documentación que soporte su dicho.

 

22) Indique cómo solicitaba los servicios especificando el medio por el cual fue solicitado, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplieron todos y cada uno de los lineamientos y requisitos solicitados.

 

23) Indique cómo realizaba la confirmación con el prestador del servicio del importe de los servicios del período del cálculo para la emisión de la factura, qué documento le entregaba el prestador que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

 

24) ¿Cómo fue que conoció al contribuyente que le prestó el servicio, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

 

25) ¿Qué criterios tomo en consideración para elegir al contribuyente arriba mencionado? Al respecto deberá explicar si eligió al contribuyente atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

 

26) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de prestación de servicios? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

 

27) Indique si para efectos de la prestación de servicios celebró algún contrato con el contribuyente ante mencionado, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

 

28) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser lo primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

 

29) ¿De qué manera el representante legal de XXX SA DE CV, acreditó tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dicho contribuyente? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

 

 

 

 

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